Дерегистрация по Закона за ДДС - кога и как?

Дерегистрацията по Закона за данък върху добавената стойност прекратява регистрацията ми за ДДС. Тя не закрива фирмата или дейността ми и не заличава данъчни задължения за минали периоди. След датата на дерегистрацията по правило не начислявам ДДС и не приспадам данъчен кредит, освен в изрично предвидените в закона случаи.

Кога мога да се дерегистрирам по избор?

Първо проверявам основанието, на което съм регистриран. За установено в България лице, регистрирано по общия ред, има значение годишният оборот в страната и националният праг 51 130 евро. Оборотът се определя по правилата на ЗДДС и не съвпада непременно с всички счетоводни приходи.

Не е достатъчно оборотът ми само за последните месеци да е нисък. Ако през предходната календарна година съм надвишил националния праг, не мога да прекратя регистрацията си на това основание до края на текущата година. Например надвишен праг през 2025 г. препятства такава дерегистрация до края на 2026 г., дори през 2026 г. продажбите да са намалели. Към подаването не трябва да е налице приложимо основание за задължителна регистрация.

При доброволна регистрация по чл. 100 важи и минимален срок: 12 месеца от началото на календарната година, следваща годината на регистрацията. При регистрация през 2025 г. този срок изтича в края на 2026 г.; това само по себе си не отменя останалите условия.

При регистрация по чл. 97а дерегистрация е възможна, когато към подаването няма основание за задължителна регистрация. Получаването на определени услуги от чуждестранни доставчици може да запази задължението независимо от ниския оборот.
За определени регистрации за вътреобщностни придобивания се проверява и дали придобиванията през предходната година надвишават 10 000 евро, с изключенията за нови превозни средства и акцизни стоки.
За чуждестранни лица, специалните режими и правоприемството има отделни основания и условия. Общото правило за български малък бизнес не се пренася автоматично към тях.

Кога прекратяването е задължително?

Член 107 ЗДДС урежда случаи като смърт на физическо лице, заличаване на едноличен търговец, прекратяване на юридическо или неперсонифицирано лице, осигурителна каса и заличаване на клон на чуждестранно юридическо лице. За част от тях регистрацията се прекратява служебно; за други се подава заявление.

При заличаване на ЕТ физическото лице може да продължи да подлежи на регистрация по чл. 96. Ако не подлежи, законът позволява продължаване по избор чрез заявление в седемдневен срок от вписването на заличаването. Следователно заличаването на ЕТ и дерегистрацията по ДДС не винаги съвпадат.

При прекратяване на юридическо лице с ликвидация може да се избере запазване на регистрацията до заличаването. Изборът се заявява с декларация в НАП в 14-дневен срок или пред Агенцията по вписванията при заявяване на прекратяването. За дължимия през ликвидацията данък законът предвижда солидарна отговорност на ликвидатора.

Как подавам заявление?

Подавам заявление по действащия образец до компетентната териториална дирекция на НАП, включително чрез електронната услуга с квалифициран електронен подпис. Посочвам точното правно основание и прилагам изискваните за него документи и справки. Проверявам актуалния образец и правилника, тъй като доказателствата зависят от вида на регистрацията и причината за прекратяване.

За случаите по чл. 109, ал. 1 — включително заличаване на ЕТ без приложимо изключение и прекратяване с ликвидация без избор за запазване — срокът е 14 дни от съответното обстоятелство. При обичайната дерегистрация по избор сам определям кога да подам, след като условията са изпълнени. За отделни специални хипотези законът предвижда собствени срокове.

НАП проверява основанието в седемдневен срок от постъпване на заявлението и до седем дни след приключване на проверката издава акт за дерегистрация или мотивиран отказ. При дерегистрацията по избор датата по правило е връчването на акта; при задължителната може да е датата на самото обстоятелство. Самото подаване на заявление не ме освобождава от текущите задължения.

Какво става с наличните активи?

Преди да поискам дерегистрация, проверявам стоките, оборудването, имотите и другите налични активи, за които е ползван изцяло или частично данъчен кредит. Член 111 ЗДДС може да изисква начисляване на данък върху тях при дерегистрацията, освен при предвидено изключение. Размерът не се определя просто чрез механично връщане на целия първоначално приспаднат данък — прилагат се законовите правила за данъчната основа и корекциите.

Остават задълженията за последния данъчен период, отчетните документи, справката-декларация и плащането на дължимото. Дерегистрацията не препятства проверка или ревизия за минали периоди. При продължаваща дейност следя дали възниква ново основание за регистрация.

Може ли НАП да прекрати регистрацията служебно?

Да — при установено основание за задължителна дерегистрация или обстоятелство по чл. 176 ЗДДС, например определени нарушения, свързани с откриването на лицето, отчетността или данъчните му задължения. Не всяко закъснение автоматично води до дерегистрация; необходимо е конкретно законово основание и акт на приходния орган.

Актът или отказът подлежи на оспорване по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс. Следя датата на връчване и указанията за обжалване. За неподаване на дължимо заявление в законовия срок чл. 178, ал. 1 предвижда глоба или имуществена санкция от 255,65 до 2556,46 евро. Възможни са и отделни последици за неначислен или невнесен данък.