Данъчни правила за 2026 г.: електромобили, научноизследователска дейност и свободни професии

Промените в данъчните закони, обнародвани в Държавен вестник, бр. 30 от 27 март 2026 г., се прилагат от 1 януари 2026 г. Те въвеждат по-висока допустима данъчна амортизация за определени електромобили, специално третиране на научноизследователската и развойната дейност и промени за вероизповеданията и свободните професии.

До 50% данъчна амортизация за електромобили

За активите от категория V по ЗКПО, които са електрически автомобили, придобити на или след 1 януари 2026 г., годишната данъчна амортизационна норма може да бъде до 50%. Това е възможност за по-бързо данъчно признаване на стойността на актива, а не намаление на покупната му цена или право на възстановяване на половината от цената.

При максималната норма стойността може да се амортизира за два пълни годишни периода на начисляване. Реалният график зависи от въвеждането в експлоатация и правилата за започване и преустановяване на данъчните амортизации. Счетоводната амортизация и данъчната амортизация са различни величини. Не прилагаме автоматично тази норма към всеки хибриден автомобил или към електромобил, придобит преди посочената дата.

Допълнително признаване на 25% от разходите за НИРД

Член 69 ЗКПО допуска допълнително намаляване на счетоводния финансов резултат с 25% от разходите за научноизследователска и развойна дейност в годината на отчитането им, когато са изпълнени едновременно условията:

• разходите действително са за такава дейност по законовото определение;
• при възлагане с поръчка условията са пазарни;
• за същите разходи, включително на равнище група, не се ползва публична финансова помощ от държавния бюджет, бюджета на друга държава от ЕС или бюджета на ЕС;
• спазени са останалите изисквания на ЗКПО, включително за документална обоснованост.

Например при 100 000 евро допустими разходи, за които се прилага общата хипотеза, допълнителното намаление е 25 000 евро. При 10% корпоративен данък това може да намали данъка с 2 500 евро, ако има достатъчен положителен данъчен резултат и няма други влияещи обстоятелства. Това не е 25% отстъпка от самия данък.

Когато развойните разходи формират дълготраен нематериален актив, се прилага отделният режим: за данъчни цели с 25% се увеличават разходите за развойна дейност, включени в историческата му цена. Не се прави и повторно текущо приспадане на същата сума. Законът урежда отделно и случая, при който впоследствие се установи, че активът няма да бъде придобит.

Дейността може да е фундаментално или приложно изследване, или развойна дейност. Обикновена покупка на техника, реклама или рутинна поддръжка не става научноизследователска дейност само защото предприятието я нарича „иновация“. Пазим описание на проекта, договори, резултати и разходни документи, позволяващи да се установят законовите условия.

Кои наеми на вероизповедания са освободени?

Освобождаването по чл. 181а ЗКПО е за печалбата от отдаване под наем на недвижимо имущество на регистрирано в страната вероизповедание. Необходими са едновременно три условия:

1. Вероизповеданието е получател на държавна субсидия по закона за държавния бюджет за съответната година.
2. Приходите от наема се използват за неговата религиозна, социална, образователна и здравна дейност.
3. Отдаденото имущество не се използва със стопанска цел, несвързана с тези дейности.

Само намерението наемът да бъде изразходван за общественополезна цел не е достатъчно. Проверяват се и получаването на субсидията, и предназначението на отдадения имот.

За местните юридически лица, които не са търговци, ЗКПО обхваща печалбата от търговски сделки и от отдаване под наем на движимо и недвижимо имущество, с приложимите законови изключения. Това не означава автоматично облагане на всеки приход на сдружение или фондация, нито че корпоративният данък се изчислява направо върху брутните наемни приходи.

Нормативно признати разходи за адвокати и нотариуси

По чл. 29, ал. 1, т. 2, буква „г“ ЗДДФЛ доходите от упражняване на свободна професия като адвокат и нотариус се намаляват с 40% нормативно признати разходи. След това се прилагат останалите правила за определяне на данъчната основа, осигурителните вноски и дължимия данък. Процентът се отнася до тази категория доход, а не до всеки доход, който съответното лице може да получава.

Валутни правила и екологична категория „Евро 7“

Паричните доходи на физическите лица, получени в друга валута, се преизчисляват в евро по референтния курс на еврото към нея, публикуван от БНБ, към датата на придобиването им. Съответни правила за референтните курсове има и в ЗКПО и Закона за счетоводството. За конкретната операция проверяваме приложимата дата и специалната норма.

В таблицата за екологичния компонент на данъка върху превозните средства по чл. 55, ал. 1 ЗМДТ „Евро 7“ е включена заедно с „Евро 6“ и „EEV“. Окончателният местен данък зависи и от останалите законови показатели и приложимата общинска наредба.

Законът съдържа и специализирани корекции в режима за допълнително облагане на големи групи. Те се преценяват отделно, ако предприятието попада в обхвата му; не променят общата 10% ставка на корпоративния данък за обичайното облагане.

Правна основа: ЗИД на ЗКПО, ДВ, бр. 30 от 27 март 2026 г., включително § 16–21; ЗКПО — чл. 1, 55, 69 и 181а; ЗДДФЛ — чл. 10 и 29; ЗМДТ — чл. 55.